由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出在企業(yè)所得稅年報(bào)申報(bào)時(shí)，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，超過(guò)部分就與計(jì)稅基礎(chǔ)形成暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅。接下來(lái)，我們就通過(guò)案例來(lái)學(xué)習(xí)下廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出涉及遞延所得稅賬務(wù)處理。

A公司適用的所得稅稅率為25％。假定A公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。2020年發(fā)生1 700萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2020年實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，做出A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 700－10 000×15％＝200（萬(wàn)元） 

形成遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50萬(wàn)元

2×20年應(yīng)交所得稅=(1 000+200)×25%=300(萬(wàn)元)。

2×20年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=200×25%=50(萬(wàn)元)。

2×20年確認(rèn)所得稅費(fèi)用=300-50=250(萬(wàn)元)。

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　250

      遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　 50

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　300

好了，以上就是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出涉及遞延所得稅賬務(wù)處理。遞延所得稅為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的必考內(nèi)容，同學(xué)們應(yīng)當(dāng)全面掌握。鴻天教育網(wǎng)（www.athpap.net  ）會(huì)計(jì)訓(xùn)練營(yíng) 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)正在火熱進(jìn)行中，需要學(xué)習(xí)的同學(xué)快來(lái)加入我們吧。