在企業(yè)每年年底年結(jié)前，應(yīng)當(dāng)對(duì)一些科目的余額進(jìn)行清查。比如其他應(yīng)收款科目，就可能存在涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。接下來(lái)我們就來(lái)了解下。

其他應(yīng)收款主要包括:

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款:

2.應(yīng)收出租包裝物租金:

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

4.存出保證金，

5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

涉稅風(fēng)險(xiǎn):

一、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅[2008]83號(hào)、財(cái)稅[2003]158 號(hào)借款年度終了后未歸還借款的:視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)在于:如果年度終了沒有結(jié)清借款，稅務(wù)檢查時(shí)投資者可能被加收20%的利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅:企業(yè)員工可能被加收最高可達(dá)45%的工資薪金所得個(gè)人所得稅，還有可能的被加收滯納金和罰款

二、增值稅風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅[2016] 36 號(hào)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

個(gè)人在其他應(yīng)收款年末大額掛賬，即視同企業(yè)向個(gè)人提供貸款服務(wù)，沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，一般納稅人按6%、小規(guī)模納稅人按3%稅率計(jì)算繳納增值稅。

三、企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

同樣也存在視同銷售的情況

比如公司有貸款的，與“其他應(yīng)收款”金額相當(dāng)?shù)馁J款的利息支出不予稅前列支。公司無(wú)貸款的，按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率確認(rèn)利息收入

綜上，其他應(yīng)收款在期末結(jié)賬前一定要進(jìn)行核查，有個(gè)人掛賬款項(xiàng)，年結(jié)前需要全部結(jié)清，特別是大額掛賬的，務(wù)必結(jié)清。否則，就如同埋下了定時(shí)炸彈，以后如果被檢查到，有很大的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)企業(yè)如何進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，請(qǐng)來(lái)鴻天教育網(wǎng)（ www.athpap.net  ）會(huì)計(jì)訓(xùn)練營(yíng)，跟隨專業(yè)優(yōu)秀的老師一起學(xué)習(xí)吧。