按照國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，2019年3月1日起上線金稅三期（并庫(kù)版），實(shí)現(xiàn)原國(guó)稅、地稅兩套系統(tǒng)并庫(kù)。使用并庫(kù)版系統(tǒng)后，除了會(huì)給企業(yè)辦理業(yè)務(wù)帶來(lái)便利外，企業(yè)的數(shù)據(jù)也將在稅局系統(tǒng)面前完全“透明”。所以提醒大家一定一定要合理合法合規(guī)！千萬(wàn)不要在違規(guī)的邊緣行走！在申報(bào)過(guò)程中如果出現(xiàn)以下幾種情形，企業(yè)可真是要注意了：

企業(yè)所得稅稅前列支的工資薪金與申報(bào)的個(gè)人所得稅工資薪金不一致

比如，在填寫(xiě)匯算清繳報(bào)表A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》時(shí)，工資薪金支出填寫(xiě)扣除了100萬(wàn)元，但是申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，只申報(bào)了60萬(wàn)元的工資薪金支出，這差額40萬(wàn)元去哪了？是企業(yè)少申報(bào)了個(gè)人所得稅？還是虛列費(fèi)用偷逃企業(yè)所得稅？企業(yè)會(huì)計(jì)要作何解釋呢？

企業(yè)所得稅填了房屋建筑物原值，卻沒(méi)有申報(bào)房產(chǎn)稅

比如匯算清繳報(bào)表A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額及納稅調(diào)整明細(xì)表》中，房屋、建筑物填寫(xiě)了資產(chǎn)原值，表明企業(yè)是有房屋、建筑物的，但是企業(yè)卻沒(méi)有申報(bào)過(guò)房產(chǎn)稅。要知道，房產(chǎn)稅是以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，不管是自用，還是出租都免不了，那有房屋卻不繳房產(chǎn)稅，這不是自相矛盾嗎？

申報(bào)了增值稅，但是城建稅沒(méi)有足額入庫(kù)

眾所周知，城市建設(shè)維護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額，如果繳納了增值稅或者消費(fèi)稅，涉及的城建稅也應(yīng)該同步足額入庫(kù)，如果有涉及補(bǔ)繳的增值稅，相應(yīng)的城建稅和附加費(fèi)也應(yīng)該涉及補(bǔ)繳，所以，一定要自查相應(yīng)稅費(fèi)是否已經(jīng)同步足額入庫(kù)，別因?yàn)樾《惙N惹大“麻煩”，引發(fā)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

增值稅銷(xiāo)售額很大，但是印花稅繳納比較少

在境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受：購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證的單位和個(gè)人都是印花稅的納稅人。所以不管是銷(xiāo)售貨物還是購(gòu)買(mǎi)貨物，涉及合同性質(zhì)的憑證時(shí)，都需要繳納印花稅。增值稅銷(xiāo)售金額比較大，購(gòu)買(mǎi)金額也小不了，如果印花稅繳納的卻很少，數(shù)據(jù)一比對(duì)，是否存在異常一目了然。

已經(jīng)繳納了土地使用稅但是沒(méi)有繳納申報(bào)房產(chǎn)稅

已經(jīng)申報(bào)了土地使用稅，如果土地上面有建筑物還會(huì)涉及房產(chǎn)稅的繳納。房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。如果沒(méi)有建筑物只繳納土地使用稅是正常情況，自然可以向稅局解釋，但風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于，如果有建筑物卻沒(méi)繳房產(chǎn)稅，這就有問(wèn)題了。

開(kāi)具了不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)發(fā)票，沒(méi)有按照從租計(jì)征申報(bào)房產(chǎn)稅

如果企業(yè)把自有房產(chǎn)出租，有了租金收入，理應(yīng)申報(bào)房產(chǎn)稅。如果開(kāi)具了不動(dòng)產(chǎn)租賃的發(fā)票，卻一直沒(méi)有申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，那并庫(kù)系統(tǒng)難道“看”不出來(lái)？

另外，還有一個(gè)關(guān)于房產(chǎn)稅比較隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅是否包含了地價(jià)款。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的余值，而房屋余值=房屋原值*（1-10%~30%），無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等（依據(jù)：財(cái)稅[2010]121號(hào)）。

所以說(shuō)，并庫(kù)版金稅三期上線后，不僅僅要注意單一稅種的風(fēng)險(xiǎn)，稅種與稅種之間的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也不能忽視。因此納稅申報(bào)一定要嚴(yán)謹(jǐn)，不要漏報(bào)錯(cuò)報(bào)，否則，不僅給自己的工作帶來(lái)麻煩，也給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。想起網(wǎng)上的那句調(diào)侃：畢竟，余生，最懂你的，是稅務(wù)。

注：此文轉(zhuǎn)載自辦稅服務(wù)中心網(wǎng)站資訊。為會(huì)計(jì)人員分享更多業(yè)內(nèi)新聞！鴻天教育網(wǎng)對(duì)文章內(nèi)容不負(fù)法律責(zé)任！鴻天教育網(wǎng)尊重知識(shí)產(chǎn)權(quán)，抵制任何侵權(quán)行為！