老師：我們企業(yè)2019年3月份購(gòu)入一套設(shè)備，價(jià)值24萬(wàn)元，凈殘值為0，2019年4月份開(kāi)始計(jì)提折舊，每月折舊額4千元。2020年受疫情影響，我們這臺(tái)設(shè)備2020年2月份開(kāi)始停產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)2020年3月份這臺(tái)設(shè)備我需要做折舊處理嗎?

關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題我們來(lái)看看新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中如何規(guī)定的?

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是, 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十九條規(guī)定:　固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

兩份規(guī)定，兩種解答。對(duì)于長(zhǎng)期從事企業(yè)會(huì)計(jì)工作的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不一致，我們已司空見(jiàn)慣了。但對(duì)于剛?cè)胄凶鰰?huì)計(jì)工作的人來(lái)說(shuō)，卻難以理解，無(wú)所適從。我們就以學(xué)員的問(wèn)題來(lái)作說(shuō)明。

1、 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)購(gòu)置這臺(tái)設(shè)備，不論是否在使用階段，企業(yè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)每月當(dāng)繼續(xù)計(jì)提折舊，但折舊金額不再繼續(xù)計(jì)入相應(yīng)成本的會(huì)計(jì)科目，而應(yīng)記入管理費(fèi)用科目，具體會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用 4000

  貸：計(jì)提折舊 4000

2、 按照稅法規(guī)定企業(yè)停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，該項(xiàng)停止使用的固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。需要做相應(yīng)的納稅調(diào)增處理。

3、 企業(yè)的實(shí)際工作，遠(yuǎn)比各項(xiàng)規(guī)定要復(fù)雜得多，財(cái)務(wù)人員不但要熟悉各項(xiàng)規(guī)定，還需要充分考慮企業(yè)的真實(shí)情況，才能準(zhǔn)確判斷企業(yè)適用的相關(guān)規(guī)定。停工固定資產(chǎn)能否稅前扣除，并非一棒打死，都不能扣除，要根據(jù)停工的具體情況來(lái)劃分，企業(yè)停工通常分為正常停工和非正常停工。季節(jié)性停工、停產(chǎn)檢修，一般我們認(rèn)為是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的必經(jīng)程序，在此停工期間機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但建議企業(yè)就正常停產(chǎn)問(wèn)題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通后，再進(jìn)行稅前扣除。

以上就是鴻天教育會(huì)計(jì)培訓(xùn)老師關(guān)于停工期間，機(jī)器設(shè)備的折舊如何處理的問(wèn)題做出的回答，不知道是否能夠幫到大家，如果什么看不懂的，都可以關(guān)注鴻天教育網(wǎng)（www.athpap.net  ）會(huì)計(jì)訓(xùn)練營(yíng)咨詢老師。